各区县税务局，各财税分局：

　　按照《国家税务总局关于重新修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发[2003]53号）规定，结合本市实际，现将《增值税纳税申报表》中有关出口退税的填报口径明确如下：

　　一、实行“免抵退”税管理办法的生产企业，从办理2004年6月份增值税纳税申报起，原《增值税纳税申报表》23项次“免抵退货物已退税额”改为“免抵退货物应退税额”。用于填写税务机关按照出口货物免抵退办法审批的应退税额，即生产企业应根据征税分局盖章确认的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》第24项相关栏目，于审核通过当月计入当期“免抵退货物应退税额”。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。

　　二、为了确保企业会计核算的准确，保持企业财务账与《增值税纳税申报表》的一致，征税分局应严格按照《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免抵退”税管理操作规程〉（试用）的通知》（国税发[2002]11号）的有关规定，按月受理生产企业的“免抵退”税申报，并于每月月底前完成税务端的审核及审核结果的反馈工作，以保持纳税申报所属期与免抵退税申报所属期一致，从而确保企业应纳税额和应退税额的计算正确。

　　三、对由于以前年度出口货物发生退运等原因造成应补交退税款的，生产企业应在“免抵退货物应退税额”作红字反映。

　　四、原市局《关于推广应用国家税务总局“免抵退”税管理软件中有关问题意见的通知》（沪国税进[2003]28号）的相关内容与本通知不相符的，以本通知规定内容为准。

 

　　

 

　　                                                        上海市国家税务局

　　                                                      二ＯＯ四年五月十四日